香港稅務新手必讀：應課薪俸稅計算入門指南

薪俸稅基礎知識

在香港，薪俸稅是根據《稅務條例》對在香港產生或來自香港的職位收入所徵收的直接稅。任何在香港擔任職務或工作而獲得收入的人士，包括全職、兼職、臨時員工以及公司董事，都需要繳納薪俸稅。值得注意的是，即使是非香港居民，只要其在香港境內提供服務獲得的收入，同樣需要申報薪俸稅。

薪俸稅的計算公式採用兩種方法，納稅人最終只需繳納較低金額的稅款：

• 標準稅率計算：淨收入總額 × 15%
• 累進稅率計算：應課稅收入按遞增稅率計算（首$50,000按2%、次$50,000按6%、再$50,000按10%、其後$50,000按14%、餘額按17%）

香港的課稅年度為每年4月1日至次年3月31日。例如2023/24課稅年度即為2023年4月1日至2024年3月31日。納稅人需要在課稅年度結束後（通常於每年5月）收到稅務局發出的報稅表，並在指定期限內完成申報。正確理解課稅年度對於準確進行至關重要，可避免因時間界定錯誤而導致稅務問題。

初入職場的納稅人常對稅務申報感到困惑，建議可使用稅務局提供的進行初步估算。根據稅務局最新數據，2022/23課稅年度共有約190萬名納稅人，其中約72%採用累進稅率計算，其餘28%則按標準稅率計算，這顯示大多數納稅人透過免稅額和扣除項目後，按累進稅率計算較為有利。

收入的分類

在進行計算前，必須清楚了解各類收入的分類。應課稅收入主要包括：

• 工資、薪金、津貼、花紅及佣金
• 退休金
• 約滿酬金
• 僱主提供的房屋福利（無論以現金或實物形式）
• 從股份認購權獲得的收益
• 非現金福利（如公司車輛、教育福利等）

另一方面，香港稅務制度也提供多項免稅收入，包括：

• 因受傷或死亡而獲得的賠償金
• 符合資格的強積金供款
• 特定政府債券的利息收入
• 某些學術、研究機構發放的獎學金
• 符合資格的退休金計劃款項

實物福利的處理是許多納稅人容易混淆的部分。根據稅務條例，僱主提供的住宿福利通常按「標準評稅值」計算，即僱主給予的住宿津貼或提供居所的應課稅價值。而其他實物福利如公司車輛、免息貸款等，也需按稅務局規定的方式折算為應課稅價值。準確區分各類收入對於正確計算應課薪俸稅至關重要，納稅人應保留所有收入記錄，以便在填報稅表時能夠準確申報。

近年稅務局加強對實物福利的審查，特別是針對高收入人士的公司福利。納稅人如對某項收入是否應課稅存疑，可參考稅務局出版的《薪俸稅簡介》或使用官方稅項計算機進行評估，避免因錯誤分類而面臨罰款風險。

免稅額詳解

香港薪俸稅制度設有多項免稅額，可有效降低納稅人的稅務負擔。2023/24課稅年度的主要免稅額如下：

計算免稅額時需注意，部分免稅額設有收入限制。例如供養兄弟姊妹免稅額要求受供養人全年收入不超過指定金額。此外，若多名家庭成員共同供養同一親屬，免稅額通常只能由一人申索，建議家庭成員事先協商由誰申索，以達至最優稅務效益。

常見問題包括：納稅人常混淆免稅額與扣除項目的分別。免稅額是直接從總收入中扣除的固定金額，而扣除項目則是針對特定開支的稅務寬減。另一個常見問題是關於子女免稅額的申請，如子女在外地留學，需提供有效的在學證明才能申索。正確計算免稅額是應課薪俸稅計算的重要環節，納稅人應仔細核對自己符合的免稅額類別，確保合法減輕稅務負擔。

扣除項目詳解

扣除項目是香港薪俸稅制度中另一項重要的稅務寬減措施，2023/24課稅年度主要扣除項目包括：

申請扣除項目時需注意，每項扣除均有特定條件。例如個人進修開支必須與納稅人當前或未來的職業相關，且需提供收據證明。居所貸款利息扣除則限於自住物業，且最多可申索20個課稅年度。納稅人應保留所有相關單據至少6年，以備稅務局查核。

常見問題包括：許多納稅人未能區分強積金強制性供款與可扣稅自願性供款的上限差異。強制性供款扣除上限為每年18,000元，而可扣稅自願性供款則有另外60,000元扣除額。另一個常見錯誤是申報非合資格醫療保險的保費，只有參與自願醫保計劃的認可產品保費才可獲扣除。善用扣除項目能顯著降低應課薪俸稅，納稅人應詳細了解各項扣除條件，並在報稅時準確申報。

報稅流程圖文教學

香港薪俸稅報稅流程主要分為以下步驟：

1. 接收報稅表

稅務局通常在每年5月第一個工作日寄出個別人士報稅表（BIR60表格）。納稅人需於發出日期起一個月內填妥並交回。如未按時收到報稅表，仍須主動通知稅務局，否則可能被罰款。

2. 填寫報稅表

報稅表主要分為以下部分：

• 個人資料：確保姓名、身份證號碼及通訊地址正確無誤
• 收入詳情：申報所有應課稅收入，包括工資、花紅、津貼等
• 免稅額申索：根據實際情況申索合資格免稅額
• 扣除項目：申報各項符合資格的稅務扣除
• 其他收入：如物業收入、營業利潤等

3. 網上報稅步驟

稅務局鼓勵納稅人使用「稅務易」電子服務進行網上報稅：

• 登入「稅務易」網站或流動應用程式
• 選擇「填報報稅表」功能
• 根據指引逐步填寫各項收入、免稅額及扣除項目
• 使用系統內置的稅項計算機估算稅款
• 確認資料正確後提交報稅表

4. 報稅截止日期及延期申請

一般情況下，紙本報稅表須在發出日期起一個月內交回。網上報稅則自動獲延期一個月。如納稅人委託稅務代表處理報稅事宜，截止日期通常為較晚的指定日期。如遇特殊情況無法按時提交，可書面向稅務局申請延期，但需提供合理解釋及證明文件。

完成報稅後，稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款及付款期限。納稅人可選擇一次過繳款或申請分期繳稅。妥善完成報稅程序是正確計算應課薪俸稅的最後關鍵步驟，建議納稅人保留報稅記錄及相關證明文件至少6年。

常見錯誤與解決方法

在申報薪俸稅過程中，納稅人常犯以下錯誤：

1. 收入申報錯誤

最常見的錯誤是漏報部分收入，如兼職收入、花紅、佣金或實物福利。解決方法是仔細整理全年所有收入來源，參照僱主發出的IR56B表格（僱主填報的薪酬及退休金報稅表）核對收入金額。如有不確定是否應課稅的收入，應主動向稅務局查詢而非選擇不申報。

2. 免稅額及扣除項目申報錯誤

許多納稅人誤申不符合資格的免稅額或扣除項目，例如申報已獨立生活的子女免稅額，或申報非合資格進修課程的費用。解決方法是仔細閱讀每項免稅額及扣除項目的申請條件，並準備相關證明文件。使用稅務局的稅項計算機可幫助核對申報金額是否合理。

3. 忽略以前年度的虧損

若納稅人有經營業務或出租物業，可能產生虧損，這些虧損可抵銷未來年度的應課稅收入。解決方法是保留所有業務記錄，並在報稅時申索以往年度的結轉虧損。

4. 如何避免錯誤

為避免報稅錯誤，建議納稅人：

• 全年持續記錄收入及合資格開支
• 使用稅務局提供的稅項計算機核對應課薪俸稅計算結果
• 仔細閱讀稅務指南及表格填寫說明
• 如有疑問，及早向稅務局或專業稅務顧問尋求協助

5. 如何更正錯誤

如發現已提交的報稅表有誤，應立即以書面形式向稅務局提出更正，並提供正確資料及證明文件。稅務局一般會接納無心之失的更正申請，但若納稅人故意隱瞞或虛報資料，則可能面臨罰款甚至刑事檢控。及時更正錯誤可避免問題惡化，並顯示納稅人的誠信。

稅務資源推薦

為協助納稅人正確處理薪俸稅事宜，以下推薦實用稅務資源：

1. 稅務局官方網站（www.ird.gov.hk）

稅務局網站提供全面稅務資訊，包括：

• 最新稅務條例及免稅額金額
• 各類稅務表格及填寫指南下載
• 常見問題解答
• 稅項計算機及稅款計算示例
• 網上服務「稅務易」的登入及使用指引

2. 稅務熱線電話

稅務局設有24小時查詢熱線187 8022，提供預錄稅務資料。如需與職員對話，可於辦公時間內致電187 8088。熱線服務可解答一般稅務問題，但對於複雜個案，建議預約面談服務。

3. 稅務諮詢服務

對於複雜稅務問題，納稅人可考慮以下諮詢服務：

• 稅務局諮詢中心：香港灣仔告士打道5號稅務大樓1樓，提供櫃檯查詢及預約面談服務
• 社區稅務講座：稅務局定期舉辦免費稅務講座，講解最新稅務政策及報稅須知
• 專業稅務顧問：對於收入來源複雜或擁有跨國收入的人士，可考慮聘請專業稅務顧問提供個人化稅務規劃建議

善用這些資源可幫助納稅人更深入了解應課薪俸稅計算方法，確保遵守稅務條例的同時，合法減輕稅務負擔。特別推薦初次報稅人士使用稅務局的稅項計算機進行預算，並參加稅務講座以建立正確的稅務知識。

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