薪俸稅新手指南：從概念到報稅，一次搞懂！
一、薪俸稅是什麼？
對於許多剛踏入職場或初到香港工作的朋友來說，「」往往是他們接觸香港稅務體系的第一個疑問。簡單來說，薪俸稅是香港特別行政區政府對在香港產生或源自香港的職位、受僱工作及退休金所徵收的入息稅。它與我們俗稱的「個人所得稅」概念相似，但香港的稅制有其獨特性，其中最顯著的特點是採用地域來源徵稅原則，即只對來自香港的入息徵稅，而非全球入息。這意味著，如果您的收入完全來自香港境外，並且您不在香港提供相關服務，那麼這筆收入通常無需在香港繳納薪俸稅。
那麼，究竟誰需要繳納薪俸稅呢？根據香港《稅務條例》，納稅人主要分為兩類：一是任何於課稅年度內在香港擔任職位或受僱工作並從而獲得入息的人士；二是任何享有退休金的人士。這裡的「人士」包括個人，但不包括公司（公司利得稅另案處理）。具體而言，無論您是永久性居民還是非永久性居民，只要您的入息來源於香港，就需要履行報稅義務。例如，一名在本地公司全職工作的員工，或者一名在海外公司工作但長期在香港境內執行職務的僱員，都屬於薪俸稅的課稅對象。
至於薪俸稅的課稅範圍，它涵蓋了因擔任職位、受僱工作或收取退休金而獲得的大部分收入。這主要包括工資、薪金、津貼（如房屋津貼、交通津貼）、花紅、佣金、約滿酬金以及由僱主提供的福利（如僱主為員工繳付的強積金供款中超過指定限額的部分）。需要特別注意的是，某些款項可能被視為非應課稅項目，例如因受傷或死亡而獲得的賠償金、符合資格的退休計劃下的供款和利益等。理解課稅範圍的界線，是準確進行的第一步，也能有效避免多繳或少繳稅款的情況發生。
二、標準稅率詳解
香港的薪俸稅計算方式非常獨特，它提供了兩種並行的計算方法，讓納稅人可以選擇對自己最有利的一種來繳稅。第一種是「累進稅率」，第二種則是「」。累進稅率是將應課稅入息實額按不同的區間徵收遞增的稅率，2023/24課稅年度的累進稅率如下：首$50,000徵收2%，其次$50,000徵收6%，再其次$50,000徵收10%，再其次$50,000徵收14%，餘額徵收17%。然而，為了防止高收入人士透過累進稅階獲得過多的稅務優惠，稅務局同時設定了標準稅率計算方式作為應繳稅款的上限。
標準稅率的適用情況通常是當納稅人的應課稅入息淨額（即扣除免稅額後）按累進稅率計算出的稅款，高於直接以其總應課稅入息淨額乘以標準稅率計算出的稅款時，納稅人便需繳交後者（即較低的稅款）。目前，香港薪俸稅的標準稅率為15%。這意味著，稅務局會自動為納稅人比較兩種計算方法的結果，並以較低者作為最終應繳稅款，納稅人無需自行選擇，系統會自動採用最優方案。這項設計充分體現了香港稅制力求簡單、公平的原則。
如何判斷哪種方案對自己最有利呢？一般而言，對於中低收入的納稅人，由於可以享受基本免稅額、供養父母免稅額等多項扣除，使用累進稅率計算出的稅款通常會低於按標準稅率計算的結果。而對於高收入、扣除項目較少的納稅人，其按累進稅率計算的稅款很可能會逼近甚至超過按標準稅率計算的15%，此時，標準稅率就起到了「封頂」的作用，確保稅負不會無限增加。因此，在進行稅務規劃時，了解自己的收入水平及可享有的扣除額，有助於預測最終的稅務負擔。
三、薪俸稅計算實例
要準確地進行計算報稅，首先必須確定「應課稅入息」。這是指納稅人在一個課稅年度（每年的4月1日至翌年的3月31日）內，從所有職位、受僱工作及退休金中獲得的總收入。假設陳先生是一名單身人士，在2023/24課稅年度的年薪為$600,000，他獲得的津貼包括房屋津貼$120,000和年終花紅$80,000。那麼，他的總入息合計為：$600,000 + $120,000 + $80,000 = $800,000。這就是他計算稅款的起點。
接下來是至關重要的一步：扣除免稅額和扣除項目。香港提供了多項免稅額以減輕納稅人的負擔。以2023/24年度為例，基本免稅額為$132,000。此外，還有針對特定情況的扣除項目，例如強積金強制性供款（最高$18,000）、個人進修開支（最高$10,000）、居所貸款利息（最高$100,000，限20個課稅年度）等。假設陳先生強積金供款為$18,000，並無其他扣除項目。那麼，他的應課稅入息實額計算如下：總入息$800,000 - 基本免稅額$132,000 - 強積金供款$18,000 = $650,000。
最後，我們來計算陳先生應繳的稅款。首先，用累進稅率計算：
首 $50,000 × 2% = $1,000
其次 $50,000 × 6% = $3,000
再其次 $50,000 × 10% = $5,000
再其次 $50,000 × 14% = $7,000
餘額 $650,000 - $200,000 = $450,000 × 17% = $76,500
累進稅率總稅款：$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $76,500 = $92,500
然後，用標準稅率計算：應課稅入息實額$650,000 × 15% = $97,500。
比較兩者，$92,500（累進稅率）低於 $97,500（標準稅率），因此陳先生本年度的應繳稅款為$92,500。這個實例清晰地展示了完整的計算報稅過程。
四、薪俸稅報稅流程
了解如何計算報稅後，下一步就是實際完成報稅程序。每年約在5月初，稅務局會向已知的納稅人寄出個別人士報稅表（BIR60表格）。收到報稅表後，納稅人需要仔細填寫。表格主要分為幾個部分：個人資料、入息詳情、免稅額及扣除項目申索、以及其他資料（如選擇個人入息課稅等）。填寫時務必準確無誤，特別是入息總額，應根據僱主發放的薪酬總結單（IR56B表格，俗稱「糧單」）上的數字填報。對於各項免稅額和扣除項目，必須備有相關的證明文件，例如收據、供款紀錄等，以備稅務局日後抽查。
報稅表的提交方式非常靈活，主要分為電子報稅和紙本報稅兩種。電子報稅是現時最受鼓勵的方式，納稅人可以透過「稅務易」網站或流動應用程式進行。電子報稅的好處包括：系統會自動計算稅款、提供更長的提交期限（通常比紙本延長一個月）、即時確認收據以及安全便捷。如果選擇紙本報稅，則需將已填妥的報稅表郵寄至香港告士打道郵政局郵箱28487號。無論採用哪種方式，確保在截止日期前提交是至關重要的。
報稅截止日期因提交方式而異。一般來說，紙本報稅表的提交限期是報稅表發出日期起計的一個月內。而電子報稅的截止日期則通常為一個月後，即大約7月初。例如，2023年5月2日發出的報稅表，紙本提交限期為6月2日，電子提交限期為7月3日。逾期提交報稅表可能會導致罰款，甚至被檢控。稅務局有權對逾期未交者徵收最高$10,000的罰款，以及少徵收稅款三倍的附加費。因此，納稅人應謹記報稅期限，準時提交，以免惹上不必要的麻煩。
五、常見的薪俸稅問題解答 (FAQ)
1. 常見的免稅額有哪些？
香港的免稅額設計旨在照顧納稅人及其家庭的不同需要。除了上述提到的基本免稅額（2023/24年度為$132,000）外，常見的還有：供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（根據年齡及是否同居，金額由$25,000到$50,000不等）、子女免稅額（每名子女$120,000，於出生年度可額外獲$120,000）、供養兄弟姊妹免稅額（$37,500）、單親免稅額（$132,000）以及傷殘受養人免稅額（$75,000）。納稅人應根據自身實際情況，申索合資格的免稅額，以合法降低稅務負擔。
2. 如何申請稅務扣除？
稅務扣除與免稅額不同，它是針對納稅人的特定開支而設。常見的扣除項目包括：
- 強積金強制性供款：最高$18,000。
- 認可慈善捐款：捐款給認可慈善機構，扣除額不少於$100，最高可達應評稅入息的35%。
- 個人進修開支：修讀指定課程的費用，最高$10,000。
- 居所貸款利息：為自有住宅物業支付的利息，每年最高$100,000，一生中最多可申索20個課稅年度。
- 長者住宿照顧開支：為合資格長者支付給院舍的費用，每名長者最高$100,000。
申請扣除時，必須在報稅表上填寫相關金額，並保留所有單據和證明文件至少6年，因為稅務局有權要求查核。
3. 逾期報稅的後果？
如前所述，逾期報稅會帶來嚴重後果。初犯者可能會收到罰款通知書，罰款金額視情況而定。如果納稅人沒有合理辯解而持續逾期，稅務局可能會提出檢控，一經定罪，最高可被判罰款$10,000。此外，稅務局會根據其掌握的資料進行「估計評稅」，這通常不會考慮納稅人本可享有的所有免稅額和扣除，從而導致評定的稅款可能遠高於實際應繳稅額。納稅人其後雖可提出反對，但程序繁複。因此，準時報稅是保護自身利益的最佳做法。
4. 對評稅結果有異議怎麼辦？
如果納稅人收到評稅通知書後，認為評稅結果不正確，例如入息金額計算有誤、漏批免稅額或扣除項目等，有權提出反對。反對必須以書面形式提出，並在評稅通知書發出日期起計1個月內，提交給稅務局局長。反對信中應清楚說明反對的理由，並附上所有相關的證明文件。稅務局在接獲反對後會進行覆核，並可能要求納稅人提供進一步資料。如果雙方未能達成共識，案件最終可上訴至稅務上訴委員會甚至法院。整個過程強調證據，因此妥善保存所有與稅務相關的記錄至關重要。
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